Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Änderung der Beheizung eines Hauses als Erhaltungsmaßnahme oder Herstellungsmaßnahme

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Papierfundstellen

• BFHE 83, 16
• NJW 1965, 2223 (Ls.)
• BStBl II 1965, 507
• BStBl III 1965, 507

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 23.06.1961 - VI 161/60 U

  Steuerliche Einordnung von Kosten für den Einbau einer Zentralheizung in …

  Auszug aus BFH, 29.06.1965 - VI 236/64 U

  Auch das Finanzgericht sah in den 15 000 DM Herstellungsaufwand und führte aus: Nach der Entscheidung des Bundesfinanzhofs VI 161/60 U vom 23. Juni 1961 (BStBl 1961 III S. 401, Slg. Bd. 73 S. 370) sei der Ersatz einer Ofenheizung durch eine Sammelheizung eine Herstellungsmaßnahme.

  Erhaltungsmaßnahmen sind Maßnahmen, die die Wesensart des Gebäudes nicht ändern und die keine Verbesserungen über den bisherigen Zustand hinaus herbeiführen, wie z. B. in den Entscheidungen des Bundesfinanzhofs IV 8/53 U vom 9. Juli 1953 (BStBl 1953 III S. 245, Slg. Bd. 57 S. 639) und VI 161/60 U, a. a. O., ausgeführt ist.

  In der Entscheidung des Bundesfinanzhofs VI 161/60 U (…a. a. O.) war in einem Mietshaus die Ofenheizung durch eine Zentralheizung ersetzt worden.

  Schließlich hat das Finanzgericht noch zu erwägen, ob nicht nach den Grundsätzen der Entscheidung VI 161/60 U (…a. a. O.) wegen der Beseitigung der Luftheizung eine außerordentliche Absetzung nach § 7 Abs. 1 letzter Satz EStG 1958 in Betracht kommt.

• BFH, 09.07.1953 - IV 8/53 U

  Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand - Umfang der …

  Auszug aus BFH, 29.06.1965 - VI 236/64 U

  Erhaltungsmaßnahmen sind Maßnahmen, die die Wesensart des Gebäudes nicht ändern und die keine Verbesserungen über den bisherigen Zustand hinaus herbeiführen, wie z. B. in den Entscheidungen des Bundesfinanzhofs IV 8/53 U vom 9. Juli 1953 (BStBl 1953 III S. 245, Slg. Bd. 57 S. 639) und VI 161/60 U, a. a. O., ausgeführt ist.
• BFH, 14.10.1960 - VI 100/59 U

  Aufteilung von Aufwendungen für Handwerkerarbeiten an einem Gebäude in …

  Auszug aus BFH, 29.06.1965 - VI 236/64 U

  Das Finanzgericht muß prüfen, ob hier nicht die Grundsätze der Entscheidung des Senats VI 100/59 U vom 14. Oktober 1960 (BStBl 1960 III S. 493, Slg. Bd. 71 S. 653) eingreifen und von den Gesamtkosten notfalls schätzungsweise ein Teil als Instandhaltungsaufwand auszuscheiden ist.

 
• BFH, 31.01.1956 - I 111/54 U

  Vereinbarung zwischen steuerpflichtigem und Finanzamt - Rechtliche Bindung an die …

  Auszug aus BFH, 29.06.1965 - VI 236/64 U

  Eine Generalüberholung, die der Erneuerung und Modernisierung eines den Ansprüchen der Zeit nicht mehr genügenden Wohnhauses dient, ist in der Regel eine Herstellungsmaßnahme (Entscheidung des Bundesfinanzhofs I 111/54 U vom 31. Januar 1956, BStBl 1956 III S. 86, Slg. Bd. 62 S. 230).
• BFH, 23.06.1961 - VI 179/60 S

  Einordnung der Aufwendungen für die Umstellung auf eine Zentralheizung als …

  Auszug aus BFH, 29.06.1965 - VI 236/64 U

  In mehreren Fällen, die Aufwendungen für die Umstellung einer Zentralheizung von Kohlen- auf Ölfeuerung betrafen, hat der Senat ebenfalls grundsätzlich Herstellungsaufwand angenommen, z. B. in den Entscheidungen VI 179/60 S vom 23. Juni 1961 (BStBl 1961 III S. 403, Slg. Bd. 73 S. 374); VI 193/61 vom 3. November 1961 (Steuerrechtsprechung in Karteiform -- StRK --, Einkommensteuergesetz, § 9 Sätze 1 und 2, Rechtsspruch 167); VI 247/60 vom 23. Juni 1961 (StRK, Einkommensteuergesetz, § 7, Rechtsspruch 76).
• BFH, 03.11.1961 - VI 193/61

  Auszug aus BFH, 29.06.1965 - VI 236/64 U

  In mehreren Fällen, die Aufwendungen für die Umstellung einer Zentralheizung von Kohlen- auf Ölfeuerung betrafen, hat der Senat ebenfalls grundsätzlich Herstellungsaufwand angenommen, z. B. in den Entscheidungen VI 179/60 S vom 23. Juni 1961 (BStBl 1961 III S. 403, Slg. Bd. 73 S. 374); VI 193/61 vom 3. November 1961 (Steuerrechtsprechung in Karteiform -- StRK --, Einkommensteuergesetz, § 9 Sätze 1 und 2, Rechtsspruch 167); VI 247/60 vom 23. Juni 1961 (StRK, Einkommensteuergesetz, § 7, Rechtsspruch 76).
• BFH, 23.06.1961 - VI 247/60

  Auszug aus BFH, 29.06.1965 - VI 236/64 U

  In mehreren Fällen, die Aufwendungen für die Umstellung einer Zentralheizung von Kohlen- auf Ölfeuerung betrafen, hat der Senat ebenfalls grundsätzlich Herstellungsaufwand angenommen, z. B. in den Entscheidungen VI 179/60 S vom 23. Juni 1961 (BStBl 1961 III S. 403, Slg. Bd. 73 S. 374); VI 193/61 vom 3. November 1961 (Steuerrechtsprechung in Karteiform -- StRK --, Einkommensteuergesetz, § 9 Sätze 1 und 2, Rechtsspruch 167); VI 247/60 vom 23. Juni 1961 (StRK, Einkommensteuergesetz, § 7, Rechtsspruch 76).

• BFH, 09.05.1995 - IX R 116/92

  Gebrauchswert - Herstellungkosten - Aufwendungen - Erhaltungsaufwand

  Eine Aufteilung der Aufwendungen (ggf. durch Schätzung) ist geboten, soweit die Arbeiten ohne diesen Zusammenhang lediglich gleichzeitig vorgenommen worden sind (BFH-Urteile vom 14. Oktober 1960 VI 100/59 U, BFHE 71, 653, BStBl III 1960, 493; vom 22. Februar 1973 VIII R 72/68, BFHE 109, 36, 38, BStBl II 1973, 483), etwa um die mit den Arbeiten verbundenen Unannehmlichkeiten abzukürzen (BFH in BFHE 71, 653, BStBl III 1960, 493; BFH-Urteil vom 29. Juni 1965 VI 236/64 U, BFHE 83, 16, BStBl III 1965, 507).
• BFH, 23.11.2004 - IX R 59/03

  Umbaukosten als Herstellungskosten i. S. des § 255 HGB

  Entsprechend hat die Rechtsprechung Herstellungskosten angenommen z.B. beim Umbau einer Apotheke in eine Wohnung (BFH-Urteil vom 29. Juni 1965 VI 236/64 U, BFHE 83, 16, BStBl II 1965, 507), einer Mühle zu einem Wohnhaus (BFH-Urteil vom 31. März 1992 IX R 175/87, BFHE 168, 109, BStBl II 1992, 808), eines Getreidespeichers zu einer Wohnung (BFH-Urteil vom 12. März 1996 IX R 48/95, BFHE 180, 134, BStBl II 1996, 514), von Mietwohnungen in eine Arztpraxis (BFH in BFHE 182, 344, BStBl 1997, 533), eines Wohnhauses in ein Bürogebäude (…BFH-Urteil vom 4. März 1998 X R 151/94, BFH/NV 1998, 1086), eines Zweifamilienhauses in ein Einfamilienhaus (…BFH-Urteil vom 22. Januar 2003 X R 20/01, BFH/NV 2003, 763), eines Zweifamilienhauses in ein Dreifamilienhaus, dabei Umbau eines nicht genutzten Dachgeschosses zu einer Einliegerwohnung (FG Bremen, Urteil vom 11. Juni 1991 II 162/89 K, EFG 1992, 180, rkr.), eines Einfamilienhauses mit Einlieger in ein Mehrfamilienhaus, dabei Umbau der EG-Wohnung in ein Büro (FG Nürnberg, Urteil vom 5. Februar 2003 III 85/01, EFG 2003, 841, rkr.), einer Wohnung im EG/KG zu einem Sonnenstudio (FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 11. September 2003 6 K 1541/01, EFG 2004, 798, Revision XI R 72/03).
• BFH, 18.07.1969 - VI R 212/67

  Ersetzung einer Gasheizungsanlage - Radiatoren - Ölbeheizte …

  Dagegen hat er im Urteil VI 236/64 U vom 29. Juni 1965 (BFH 83, 16, BStBl III 1965, 507) die Umstellung von einer Warmluftheizung auf eine Warmwasserheizung als Herstellungsaufwand behandelt.

  Wenn also schon der Ersatz einer Warmluftheizung durch eine Warmwasser-Zentralheizung nach dem Urteil des Senats VI 236/64 U (…a. a. O.) als Herstellungsaufwand anzusehen ist, muß das erst recht für den Ersatz einer Gasheizung durch eine Warmwasser-Zentralheizung gelten.

  Es wird also ebenso wie im Fall VI 236/64 U (…a. a. O.) ein Einbau kostspieliger neuer Einrichtungen notwendig, wobei der Heizkessel eine zusätzliche bisher noch gar nicht vorhandene Einrichtung ist.

 
• BFH, 09.11.1976 - VIII R 27/75

  Kosten für die Aufstellung von Elektro-Nachtspeicheröfen - Gebäudeaufwendungen - …

  Der Fall ist daher nicht vergleichbar mit den bisher vom BFH entschiedenen Sachverhalten der Umstellung des gesamten Heizungssystems durch den erstmaligen Einbau einer Zentralheizung an Stelle einer Ofenheizung (BFH-Entscheidung VI 161/60 U), einer Warmluftheizung (Urteil des BFH vom 29. Juni 1965 VI 236/64 U, BFHE 83, 16, BStBl III 1965, 507) oder einer zentral gespeisten Gasheizung (Urteil des BFH vom 18. Juli 1969 VI R 212/67, BFHE 96, 514, BStBl II 1969, 702).

  Welche Bedeutung dem technischen Verbrauch der ersetzten Heizung im Falle einer wesentlichen Erweiterung der Bausubstanz zukommen würde, braucht daher nicht entschieden zu werden (vgl. dazu einerseits BFH-Urteile VI 179/60 S, I 282/63, IV R 170/72, andererseits BFH-Urteil VI 236/64 U;… Littmann, Das Einkommensteuerrecht, 11. Aufl., § 21 EStG Anm. 68; Herrmann-Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, § 5 EStG Anm. 58 d "Heizung" [E 344]).

• BFH, 29.10.1991 - IX R 117/90

  Im Verhältnis zum Kaufpreis hohe Erhaltungsaufwendungen (sog. anschaffungsnahe …

  Als entscheidend für die Auslegung sieht es der Senat ferner an, daß die in § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB aufgeführten Fallgruppen von Herstellungskosten an deren Verständnis durch die ständige BFH-Rechtsprechung anknüpfen, welche stets die wesentliche Verbesserung eines Gebäudes von dessen Substanzvermehrung unterschieden hat (vgl. schon die BFH-Urteile vom 29. Juni 1965 VI 236/64 U, BFHE 83, 16, BStBl III 1965, 507; vom 8. März 1966 I 282/63, BFHE 85, 318, BStBl III 1966, 324, und den Beschluß des Großen Senats vom 22. August 1966 GrS 2/66, BFHE 86, 792, BStBl III 1966, 672/674, m. w. N.).
• BFH, 25.02.1976 - VIII B 81/74

  Beiträge zur Bauwesenversicherung keine Herstellungskosten

  a) Die vom FA als grundsätzlich bedeutungsvoll angesehene Rechtsfrage, welchen Inhalt der Begriff Herstellungskosten hat, ist in der höchstrichterlichen Rechtsprechung mit ausführlicher Begründung ausreichend geklärt worden (vgl. Beschluß des Großen Senats vom 26. November 1973 GrS 5/71, BFHE 111, 242, BStBl II 1974, 132; BFH-Urteil vom 29. Juni 1965 VI 236/64 U, BFHE 83, 16, BStBl III 1965, 507; Urteile des Senats vom 22. Februar 1973 VIII R 72/68, BFHE 109, 36, BStBl II 1973, 483; vom 16. Juni 1974 VIII R 143/71, BFHE 113, 286, BStBl II 1975, 193; jeweils mit Nachweisen aus der Rechtsprechung).
• FG Berlin-Brandenburg, 19.12.2018 - 7 K 7157/15

  Anerkennung einer Option zur Umsatzsteuerpflicht für die Vermietung eines Altbaus …

  Dies beachtet der Beklagte nicht, soweit er BFH-Rechtsprechung von Ertragsteuersenaten zu der Frage zitiert, ob nachträgliche Herstellungskosten vorliegen, ohne dass dort auch ein Neubau eines Gebäudes festgestellt wird (so z. B. die folgenden vom Beklagten zitierten Entscheidungen des BFH: Urteil vom 29.06.1965 VI 236/64 U, BStBl II 1965, 507; Urteil vom 15.10.1996 VIII R 44/94, BStBl II 1997, 533;… Urteil vom 22.01.2003 X R 20/01, BFH/NV 2003, 763), und soweit er Ausführungen zu einer wesentlichen Verbesserung macht (z. B. Schriftsatz vom 06.10.2017, Bl. 351R GA).
• BFH, 08.03.1966 - I 282/63
  Herstellungsaufwand wird bei einem Gebäude im allgemeinen angenommen, wenn dieses durch die Baumaßnahmen in seiner Substanz vermehrt, in seinem Wesen verändert oder über seinen bisherigen Zustand hinaus erheblich verbessert wird (Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- IV 8/53 U vom 9. Juli 1953, BStBl 1953 III S. 245, Slg. Bd. 57 S. 639; VI 236/64 U vom 29. Juni 1965, BStBl 1965 III S. 507).

  Durch das Urteil des VI. Senats VI 236/64 U, a. a. O., sieht sich der Senat nicht gehindert, im Streitfall Erhaltungsaufwand anzunehmen.

• FG Münster, 24.06.2020 - 1 K 609/19

  Einordnung von Aufwendungen für Umbauarbeiten als sofort abzugsfähiger …

  Entsprechend hat die Rechtsprechung Herstellungskosten angenommen z.B. beim Umbau einer Apotheke in eine Wohnung (BFH-Urteil vom 29. Juni 1965 VI 236/64 U, BStBl II 1965, 507), einer Mühle zu einem Wohnhaus (BFH-Urteil vom 31. März 1992 IX R 175/87, BStBl II 1992, 808), eines Getreidespeichers zu einer Wohnung (BFH-Urteil vom 12. März 1996 IX R 48/95, BStBl II 1996, 514), von Mietwohnungen in eine Arztpraxis (BFH, Urteil vom 15. Oktober 1996 - VIII R 44/94 -,BStBl II 1997, 533), eines Wohnhauses in ein Bürogebäude (…BFH-Urteil vom 4. März 1998 X R 151/94, BFH/NV 1998, 1086), eines Zweifamilienhauses in ein Einfamilienhaus (…BFH-Urteil vom 22. Januar 2003 X R 20/01, BFH/NV 2003, 763), Umbau einer bisher eigengenutzten, sich über zwei Geschosse erstreckenden Wohnung in zwei fremdvermietete Arztpraxen (BFH…, Urteil vom 23. November 2004 - IX R 59/03 -, BFH/NV 2005, 543), eines Zweifamilienhauses in ein Dreifamilienhaus, dabei Umbau eines nicht genutzten Dachgeschosses zu einer Einliegerwohnung (FG Bremen, Urteil vom 11. Juni 1991 II 162/89 K, EFG 1992, 180, rkr.), eines Einfamilienhauses mit Einlieger in ein Mehrfamilienhaus, dabei Umbau der EG-Wohnung in ein Büro (FG Nürnberg, Urteil vom 5. Februar 2003 III 85/01, EFG 2003, 841, rkr.).
• FG München, 02.06.2022 - 11 K 133/22

  Umbaukosten als Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwendungen

  Entsprechend hat die Rechtsprechung Herstellungskosten angenommen z.B. wenn neuer Wohnraum durch einen Anbau, den Ausbau eines Dachgeschosses oder den Ausbau eines Lichthofes geschaffen wird (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 17. Juni 1997 IX R 30/95, BStBl II 1997, 802); außerdem beim Umbau einer Apotheke in eine Wohnung (BFH-Urteil vom 29. Juni 1965 VI 236/64 U, BStBl II 1965, 507), einer Mühle zu einem Wohnhaus (BFH-Urteil vom 31. März 1992 IX R 175/87, BStBl II 1992, 808), eines Zweifamilienhauses in ein Einfamilienhaus (…BFH-Urteil vom 22. Januar 2003 X R 20/01, BFH/NV 2003, 763), eines Einfamilienhauses mit Einlieger in ein Mehrfamilienhaus, dabei Umbau der EG-Wohnung in ein Büro (FG Nürnberg, Urteil vom 5. Februar 2003 III 85/01, EFG 2003, 841, rkr) und Aufwendungen für den Umbau einer bisher eigengenutzten, sich über zwei Geschosse erstreckenden Wohnung in zwei nunmehr fremdvermietete Arztpraxen (…BFH-Urteil vom 23. November 2004 IX R 59/03, BFH/NV 2005, 543).
• BFH, 13.08.1985 - IX R 21/84

  Erhaltungsaufwand - Warmluftheizung - Ersatz durch Zentralheizung - …
• BFH, 22.02.1973 - VIII R 72/68

  Hohe Aufwendungen auf ein Gebäude nach der Anschaffung